当前位置: 首页 > >

企业所得税避税行为及其影响因素研究

发布时间:

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业所得税避税行为及其影响因素研究? 作者:胡娟 来源:《商情》2016 年第 21 期 【摘要】 我国进入 21 世纪以来,社会主义建设的各方面都在快速地发展着,市场经济不断发展、 壮大、成熟,企业是市场的重要组成部分,企业在给市场带来活力的同时,也努力地想要获得 更大的利益。正式出于这一目的企业才会有避税行为的产生,避税行为在企业看来是整体的效 益的追求,有合理合不合理之分。本文简要分析了企业的所得税避税行为,重点指出其避税行 为的影响因素,旨在能够为后续研究有抛砖引玉的作用。 【关键词】企业所得税;避税行为;影响因素 一、相关概念的界定 (一)企业所得税 通过对文献的搜索以及对其进行分析加工,我们可以得出所谓企业所得税的一般规定是: 我国税法明确规定企业所得税是国家征收的我国内资企业和经营单位的经营所得以及其他所得 的一种税收。另企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税 人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除 外。 (二)避税行为 避税行为是纳税人在部违法税法规定的前提下,利用税法的漏洞或是税法允许的方式避免 基纳税款和规划财务的行为。其一般特征包括四个方面:策划性、低风险和高收益、非违法 性、反避税性。避税行为对企业虽然有一定的益处,但是对国家确实直接造成了国家收入减 少,并且是国家利用外资的代价扩大,更有甚者是破坏了我国市场经济需要的稳定的市场秩 序,破坏了税收原则的公*、公正等。最后这些避税行为会影响到每一个人的生活,这是因为 国家的社会收入和分配被打乱了。 二、企业所得税避税行为动因盈余管理 公司所得税比企业所得税的纳税人的范围要小,也就是说企业所得税的纳税人是比我们的 公司所得税的纳税人要大得多。企业所得税纳税人也就是中华人民共和国境内的所有实行独立 经济核算的内资企业或其他组织,它包含六类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营 企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。企业避税的具体表现形式多种多样,从目前情况归 纳,大一般经常用到的方式有以下几种。 (1)税收的差异性避税;(2)税法本身漏洞避税;(3)转让定价避税;(4)资产租赁 避税。 目前很多的研究人员都已经发现企业的价值在很大程度上受到税率变化的影响,管理层为 了能够使企业的利益最大化会最大限度地降低企业税收成本。通常情况下,管理层会通过这样 一种手段来达到降低企业税收成本的收目的,那就是相应地推迟当期的应税收入或者就是加大 当期的应税费用,旨在较少当期应该纳税所得额。同时,因为税法有其严格性,会计准则确实 具有其相对的灵活性的,通常会认为税法上费用和收入的确认条件是财务报表确认的充分非必 要的条件。 企业进行盈余管理的重要动因之一就是最大限度地降低税负成本,本人在查阅大量相关文 献后总结出目前大概是从三个方面研究企业避税动因的盈余管理:首先,考察企业避税盈余管 理可以通过企业的存货政策来估量;然后是,企业为了降低税收会利用会计—税收的差异进行 避税;最后一个是,企业存在提前或推迟利润降低税负的盈余管理行为。公司在进行避税动因 盈余管理的操纵时,存在税收成本和财务报告成本的权衡。 三、影响企业所得税避税行为的因素 政治成本动因、债务契约动因和薪酬契约动因盈余管理行为都影响和制约着企业的避税动 因盈余管理。 (一)利益追求降低税收成本 研究的结果可以明确表明企业为了实现企业的价值最大化降低税收成本,管理层会有不同 的决策行为进行避税。避税所产生的收益和成本是企业在进行避税决策时必须权衡的重要项 目。就比如这些现金流节约、递延纳税的时间价值等等都可以看作是避税的多种收益中的不同 成分;而避税的成本则包括筹划和实施的过程中的支出以及如果避税行为被发现后将引发的政 府支持及客户信任的丧失、处罚风险等。企业在进行避税也是想方设法尽量降低避税的成本, 尽量寻求合理化的避税行为,降低被发现后的避税成本,降低风险,扩大收益。 (二)转移价格和信息不对称优势 由于世界市场经济的各国的价格也不尽相同,这就给最大限度地避税提供了丰富的土壤。 这给外资企业提供了很好的避税途径,外资企业可以通过内部的定价转让价格的方法,把利润 从高税区转移到低的税收区域中,以降低税收成本。并且这样不仅可以实现“延期纳税”,甚至 还可以实现降低全球税负的目标,这是很多企业都在努力追逐的。 (三)税收规制力度不够 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 在监管较弱的环境下,企业高管更易采取避税行为。由于目前线性的税法等相关税务规定 方面还存在着不可预知的漏洞,很多企业就会抓住机会利用这些漏洞,因此企业在企业所得税 的避税方面越来越大胆地进行下去。经相关考证,一国政府的税收政策规制程度将对避税行为 产生极为重要的影响,也就还是说,如果税务当局针对避税行为的规制力度大,采取严明的惩 处措施,这将会极大地限制避税行为的发生。 四、总结 避税相关的风险包括股市崩盘风险、避税行为被媒体披露所带来的股价下跌风险、潜在的 处罚和名誉损失风险。企业在企业所得税中的避税行为有多种多样,同时影响这种行为产生的 因素也不尽相同,但是不论如何国家的税法政策都应该不断的完善,尽量减少企业由于是利用 了税法的漏洞而产生避税行为。 参考文献: [1]成翔.审计独立性与盈余管理的实证研究[J].金融经济:下半月,2006,0(11): 100101 [2]郭云.新会计准则对企业盈余管理的遏制[J].财会月刊:综*妫2006(9) [3]宋剑峰.盈余管理的动机透视及其对审计的意义[J].证券市场导报



友情链接: